Maliye’den son dakika golü
7193 sayılı Dijital
Hizmet Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında
Kanun Teklifi 21.11.2019 günü Meclis Genel Kurulu'nda kabul edildi, Cumhurbaşkanı'nın onayından sonra Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girecek.
Yeni Gelir Vergisi tarifesi
Kabul edilen yasa teklifi ile iktidarın “Çok kazanandan
çok vergi alacağız” söylemini gerçekleştirmek üzere; Gelir Vergisi tarifesine
yeni bir dilim ve %40 oranı
eklenmiştir. Aşağıda yer alan bu tarife, ücret
geliri elde edenler için
01.01.2020 tarihinden itibaren, ücret dışında
gelir elde eden Gelir Vergisi mükelleflerinden ticari,
zirai, serbest
meslek, gayrimenkul ve menkul sermaye
iradı ve diğer
kazanç ve irad geliri
elde edenler için 01.01.2019 tarihinden itibaren elde ettikleri gelirlere uygulanacak.
18.000 TL´ye kadar |
%15 |
40.000 TL´nin 18.000
TL´si için 2.700, fazlası |
%20 |
98.000 TL´nin 40.000
TL´si için 7.100 TL (ücret gelirlerinde 148.000 TL´nin 40.000 TL´si için 7.100
TL), fazlası |
%27 |
500.000 TL´nin
98.000 TL´si için 22.760 TL (ücret gelirlerinde 500.000 TL´nin 148.000 TL´si
için 36.260 TL), fazlası |
%35 |
500.000 TL´den
fazlasının 500.000 TL´si için 163.460 TL (ücret gelirlerinde 500.000 TL´den
fazlasının 500.000 TL´si için 159.460 TL), fazlası |
%40 |
KANUNLAR
GERİYE YÜRÜR MÜ?
Yılın bitimine 1 ay kalmış ve 3 geçici vergi dönemi bitmiş; bu şartlarda ücret geliri elde edenler dışında kalan bütün Gelir Vergisi mükelleflerinin vergi yükünü artıran bir düzenleme yapılmıştır.
Herkesin bağlı olacağı hukuk kurallarını önceden bilmesi, tutumunu ve davranışlarını buna göre güvenle düzene sokabilmesi demek olan “hukuki güvenlik ilkesi” gereği; vergi yasalarının geçmişe yürütülmemesi gerekmektedir.
Bilindiği üzere kişiler; gelecek dönemlere ilişkin planlarını, yürürlükteki vergi yasalarına göre yaparlar. Sonradan çıkartılan yasalar ile geçmiş dönemler için vergi yükünün artırılması; mükelleflerin, devlete ve hukuk düzenine olan güvenlerini sarsar; ekonomik ve ticari hayatta bulunması gereken belirlilik ve istikrar bozulur.
Vergi yasalarının geriye yürümezliği ilkesi ile ilgili olarak “gerçek geriye yürütme-gerçek olmayan geriye yürütme” ayrımı yapılmaktadır. Gerçek geriye yürütme, bir vergi yasasının eski yasa döneminde tamamlanmış ve hukuki sonuçlarını doğurmuş hukuki durum, ilişki ve olaylara uygulanmasıdır. Gerçek olmayan geriye yürütme ise yeni yasanın, eski yasa yürürlükte iken başlamakla beraber henüz sonuçlanmamış hukuki durum, ilişki ve olaylara uygulanması anlamına gelmektedir. (Bkz: Öncel/Kumrulu/Çağan, Vergi Hukuku)
Anayasa Mahkemesi kararlarını incelediğimizde, gerçek
olmayan geriye yürütmenin; kamu yararının, kamu düzeninin
gerektirmesi, kazanılmış hakların korunması,
mali hakların iyileştirilmesi gibi şartlar altında kabul edildiği
görülmektedir.
Tarife değişikliğinin gerçek geriye yürütme olması durumunda geçersiz olması gerekmektedir. Yeni tarifenin yılın başından başlatılarak uygulanması ile beraber ilave vergi yüküne katlanmak durumunda kalacak mükellef sayısı yaklaşık 3 milyon 903 bin 110'dur.
Tarife değişikliği olmasaydı, 1 milyon TL matrah beyan edecek olan ticari kazanç elde eden Gelir Vergisi mükellefi 338 bin 460 TL ödeyecekti. Tarifenin Kasım 2019'da geçmişe yönelik olarak değiştirilmesi ile beraber aynı Gelir Vergisi mükellefi 363 bin 460 TL ödeyecek. Yani vergi yükü 25.000 TL artacaktır.
ÇÖZÜM: İHTİRAZİ KAYITLA BEYAN VE DAVA
Tarife değişikliğinin Kasım 2019'da yapılıyor olmasına rağmen; vergilendirme döneminin başı olan 01.01.2019 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmasının, gerçek bir geriye yürütme olduğu kanaatinde iseniz; yapılacak işlem basit.
Mart 2020'de Gelir Vergisi beyannamesini verirken, beyannameyi “ihtirazi kayıt” ile vereceksiniz, alacağımız tahakkuk fişi ile beraber 30 gün içinde vergi mahkemesine “Kanunun Anayasa'ya aykırı olduğu iddiası” ile dava açacaksınız.
Vergi mahkemesi, Anayasa'ya aykırılık iddianızı ciddi bulur, konuyu Anayasa Mahkemesi'ne taşır ve kanun, Anayasa Mahkemesi'nce iptal edilir ise ödediğiniz ilave vergiyi faizi ile birlikte vergi dairesinden geri alacaksınız.
“Nasıl olsa birileri dava açar. Kanun
iptal edilir ise, bende sonuçlarından
faydalanırım” diye düşünmeniz, son derece yanlış olur. Bilindiği üzere; Anayasa Mahkemesi Kararları geriye yürümez, Kanun
iptal edilinceye kadar
ödediğiniz vergileri geri alabilmeniz için, mutlaka dava
açmış olmanız gerekmektedir.
Sözcü Gazetesi
01.12.2019