89 Okuma
KDV İade Taleplerinde Süreler ve Başvuru Usulleri
Katma Değer Vergisi (KDV) iade süreçleri, 7104 sayılı Kanun ile KDV Kanunu’nun 32. maddesinde yapılan değişiklikler ve buna paralel olarak yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliği hükümleriyle netleştirilmiş ve kesin süre sınırlarına bağlanmıştır. Bu düzenlemeler, mükelleflerin iade haklarını kaybetmemeleri için beyan ve başvuru süreçlerini yasal süreler içinde tamamlamalarını zorunlu kılmaktadır.
1. İade Hakkının Kullanımında Temel İlke
KDV Genel Uygulama Tebliği’nin IV/A-8 no.lu bölümündeki düzenlemeye göre, iade hakkının doğduğu dönem beyannamesinde iadenin gösterilmesi tek başına yeterli değildir. İade hakkının kullanılabilmesi için, belirlenen yasal süre içinde standart iade talep dilekçesi ile birlikte gerekli tüm belgelerle vergi dairesine mutlaka başvurulması gerekmektedir. Bu süre içinde yapılmayan başvurular, KDV iade hakkının kalıcı olarak kaybedilmesine neden olmaktadır.
2. İndirimli Orana Tabi İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
KDV Kanunu’nun 29/2. maddesi kapsamında yer alan ve Cumhurbaşkanı kararıyla vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerden kaynaklanan iade talepleri için en kısa süre geçerlidir.
İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iadelerinin, işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonuna kadar (31 Aralık) talep edilmesi zorunludur. Mükelleflerin, iadeye konu olan KDV tutarını, işlemi izleyen yılın Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin beyannamelerin (bu döneme ait düzeltme beyannameleri dahil) herhangi birinde ilgili alanda beyan etmesi gerekmektedir.
Örneğin, 2024 yılında gerçekleşen indirimli oran kapsamındaki bir işlemden doğan iade, 2025 yılı Ocak-Kasım dönemi beyanlarında gösterilmeli ve en geç 31 Aralık 2025 tarihine kadar standart dilekçe ve belgelerle talep edilmelidir.
Yeminli Mali Müşavir (YMM) KDV İadesi Tasdik Raporu ile talep edilen iadelerde ise, YMM Raporu'nun iade talep süresinin dolduğu tarihi izleyen altı ay içinde ibraz edilmesi şarttır. Raporun süresinde ibraz edilmemesi, iade talebinin derhal incelemeye sevk edilmesine neden olur.
3. Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
KDV Kanunu’nun 32. maddesi ve geçici maddelerde yer alan tam istisna kapsamındaki işlemlerden doğan iade taleplerinde daha uzun bir süre öngörülmüştür.
İade talebinin, iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar (31 Aralık) yapılması zorunludur. Bu süre zarfında, ilgili dönem beyannamelerinde istisnaya ilişkin yüklenilen KDV sütununun doldurulması ve en geç bu sürenin sonunda standart iade talep dilekçesi ile gerekli belgelerle başvurulması gerekmektedir.
Örneğin, 2023 yılında gerçekleşen tam istisna kapsamındaki bir işlemden doğan iade, en geç 31 Aralık 2025 tarihine kadar talep edilmelidir.
Tam istisnalarda da YMM Raporu'nun, iade talep süresinin dolduğu tarihi izleyen altı ay içinde ibrazı zorunludur. Bu süreye uyulmaması halinde talep incelemeye sevk edilir.
4. Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
KDV Kanunu’nun 9. maddesi kapsamında kısmi tevkifat uygulanan işlemlerden doğan iade taleplerinin süresi, tam istisnalarla paralel belirlenmiştir.
İade talebi, tevkifata tabi işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar (31 Aralık) yapılmalıdır. Mükelleflerin, bu süre içinde ilgili dönem beyannamelerinde iadeye konu olan KDV alanında beyan yapması ve en geç bu süre sonunda standart iade talep dilekçesi ile gerekli belgelerle başvuruyu tamamlaması gerekmektedir.
Örneğin, 2023 yılında gerçekleşen kısmi tevkifat kapsamındaki bir işlemden doğan iade, en geç 31 Aralık 2025 tarihine kadar talep edilmelidir.
Kısmi tevkifatta da YMM Raporu'nun, iade talep süresinin dolduğu tarihi izleyen altı ay içinde ibraz edilmesi zorunludur. Aksi halde iade talebi incelemeye alınır.
5. Sonuç
KDV iade taleplerinde belirlenen bu süreler, hak düşürücü niteliktedir.
İade hakkının yasal olarak kullanılması için, sürenin dolmasından sonra düzeltme beyannamesi vermek veya standart dilekçe ile başvuruda bulunmak mümkün değildir. Ancak, süresinde ibraz edilen belgelerde eksiklik olması durumunda, bu eksikliklerin yasal süre bittikten sonra tamamlanmasına olanak sağlanmıştır. Mükelleflerin, KDV iade haklarını kaybetmemek adına, her bir işlem türü için belirlenen bu süreleri ve başvuru koşullarını titizlikle takip etmeleri gerekmektedir.
Ferdi Asım Hellaç
Mali Müşavir
YASAL UYARI : İnternet sitemizde yer alan yazıların tüm hakları saklıdır. Ancak yazar ve site kaynağının aktif linkine yer verilerek alıntı yapılabilir. YAZILAR AYNEN YAYIMLANAMAZ. Aksi yönde eylemler hakkında Fikir ve Sanat Eserleri Kanunundaki tazminat ve ceza hükümlerinin uygulanması için hukuki süreçler başlatılacaktır.
Paylaş
