Telefon
WhatsApp
Linkedin
Instagram

2025 Yılında Ek Mali Tablo Düzenleme Sınırı

[Vergi Mevzuatı Sirküleri - No: 2025/2]

ÖZET

2024 yılı aktif toplamı 191.697.100 TL veya net satışlar toplamı 425.989.600 TL’yi aşan mükelleflerin 2025 yılında verecekleri yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerine temel mali tabloların yanı sıra ek mali tabloları da eklemeleri gerekmektedir.

Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerine göre ek mali tablolardan sadece kar dağıtım tablosunun eklenmesi yeterlidir.

DETAYLAR

18/09/1994 tarihli ve 22055 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 3 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (MSUGT)   ile ek mali tabloları düzenlemek zorunda olan işletmelerin belirlenmesinde aktif toplamı ve net satışların toplamı ölçütü getirilmişti.

Bu hüküm uyarınca, aktif toplamı veya net satışları toplamı belirli bir tutarı aşan mükellefler ek mali tabloları düzenlemek zorundaydılar.

28/04/1998 tarihli ve 23326 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 8 Sıra MSUGT’de, ek mali tabloları düzenlemek zorunda olan mükelleflerin 1998 yılından itibaren verecekleri yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerine ek mali tablolardan sadece "Kar Dağıtım Tablosu"nu eklemelerinin yeterli bulunduğu belirtilmiştir.

Daha sonra 19/12/2000 tarihli ve 24265 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 10 Sıra No.lu MSUGT’de; tebliğde yer alan parasal hadlerin, takip eden yıllarda Bakanlıklarınca ayrıca bir belirleme yapılmadığı takdirde, her yıl bir önceki yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanacağı; bu şekilde yapılacak hesaplamada 50 lira ve daha düşük olan tutarlar dikkate alınmayacağı, 50 liradan fazla olan tutarların ise 100 liraya yükseltileceği belirtilmiştir.

Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca çıkarılan ve 27/11/2024 tarihli ve 32735 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 574 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde, yeniden değerleme oranı 2024 yılı için % 43,93 olarak tespit edilmiştir.

Bu düzenlemelere göre 2025 yılında ek mali tabloları düzenlemek zorunda olan mükellefler ile temel ve ek mali tablolar aşağıdaki gibidir.

I) 2025 Yılında Ek Mali Tabloları Düzenlemek Zorunda Olan Mükellefler

Yukarıda açıklanan düzenlemeler uyarınca 2024 yılı aktif toplamı 191.697.100 TL veya net satışlar toplamı 425.989.600 TL’yi aşan mükellefler 2025 yılında verecekleri yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerine temel mali tabloların yanı sıra ek mali tabloları da eklemeleri gerekmektedir.

Bu kapsamda, ek mali tablolardan sadece kar dağıtım tablosunun eklenmesi yeterlidir.

II) Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğine Göre Temel Mali Tablolar İle Ek Mali Tablolar

1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğine göre Temel Mali Tablolar ile Ek Mali Tablolar aşağıdaki gibidir.  

1) Bilanço
2) Gelir Tablosu
3) Satışların Maliyeti Tablosu
4) Fon Akım Tabloları
5) Nakit Akım Tablosu
6) Kar Dağıtım Tablosu
7) Öz Kaynaklar Değişim Tablosu 

Bu tablolardan, bilanço ve gelir tablosu dipnotları ve ekleri ile birlikte temel mali tabloları, diğerleri ise ek mali tabloları oluşturmaktadır.

III) Ceza Uygulaması  

Vergi Usul Kanunu’nun 353/6’ncı maddesine göre, Kanuna göre belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ve kullanılmasına ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 577 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine göre 2025 yılı için 90.000 TL özel usulsüzlük cezası kesilmektedir.

Diğer taraftan Vergi beyannameleri, bildirimler, evrak ve vesikaların kanunen belli şekil ve muhteviyatı ve ekleri ile bunlarla ilgili olarak yapılan diğer düzenlemelere ilişkin hükümlere uyulmamış olması Vergi Usul Kanunun 352/ II-7 bendi hükmüne göre ikinci derece usulsüzlük cezası kesilmesini de gerektirmektedir.  

Sirküleri PDF formatında indirmek için buraya tıklayınız.

Saygılarımla,
Ferdi Asım Hellaç
Mali Müşavir

Önceki
E-Defter Beratlarının Aylık veya Geçici Vergi Dönemlerinde Verilmesine İlişkin Tercih 31 Ocak 2025 Tarihine Kadar Yapılabilir
Sonraki
ÖTV (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği Değişikliği (Seri No:14)

Sirküler Bilgileri

  • Eklenme Tarihi 11 Ocak 2025, 11:41
  • No 2025/2
  • Sirküler Adı 2025 Yılında Ek Mali Tablo Düzenleme Sınırı
  • Sirküler Kategorisi Vergi Mevzuatı Sirküleri
Paylaş
Kategorideki Diğer Sirküler
2025 Yılı Fatura Düzenleme Sınırı ve Diğer Hususlar

2025 yılında zorunlu fatura düzenleme sınırının tutarı 9.900 TL’dir. Bedeli 9.900 TL’den az olsa dahi istenmesi halinde emtiayı satanın veya işi yapanın fatura vermesi mecburidir.

 2025/6
 17 Ocak 2025, 12:53
ÖTV (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği Değişikliği (Seri No:14)

ÖTV Kanununda istisnaya tabi engellerin kullandığı kayıt ve tescile tabi binek otomobillerde, istisnanın uygulanabilmesi için getirilen yerli katkı oranının %40 olması koşuluna ve 5 yılda bir istisnadan yararlanma koşulunun 10 yıla çıkarılması tebliğe işlendi.

 2025/5
 16 Ocak 2025, 11:35
2025 Yılında Ek Mali Tablo Düzenleme Sınırı

Usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik kural ve standartlara uymayanlara 577 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine göre 2025 yılı için 90.000 TL özel usulsüzlük cezası ile VUK 352/II-7 bendi hükmüne göre ikinci derece usulsüzlük cezası kesilmektedir.

 2025/2
 11 Ocak 2025, 11:41
E-Defter Beratlarının Aylık veya Geçici Vergi Dönemlerinde Verilmesine İlişkin Tercih 31 Ocak 2025 Tarihine Kadar Yapılabilir

Tercihlerini 31/01/2025 tarihine kadar bildirmeyen mükellefler, 2025 hesap dönemi berat dosyaları için aylık yükleme seçeneğini tercih etmiş olarak değerlendirilirler.

 2025/1
 10 Ocak 2025, 11:18
Kentsel Dönüşüm Başkanlığı'nca Yapılan Arsa ve Arazi Teslimleri KDV'den İstisna Edildi

7534 Sayılı Kanun’un 3’üncü maddesi ile KDVK’nın 17’nci maddesinin dördüncü fıkrasının (p) bendinde değişiklik yapılarak Kentsel Dönüşüm Başkanlığının arsa ve arazi teslimleri KDV'den istisna edildi.

 2024/28
 17 Aralık 2024, 10:07
Her Türlü Mal Teslimi veya Hizmet İfalarında Tahsilat ve Ödemelerde Nakit Sınırı 7 bin TL'den 30 bin TL'ye Çıkarıldı

30 Kasım 2024 tarihi itibarıyla, her türlü mal teslimi veya hizmet ifalarında tahsilat ve ödemelerde nakit sınırı 30.000 TL'ye çıkarıldı.

 2024/24
 02 Aralık 2024, 12:47