4691 ve 5746 Sayılı Kanunlar Kapsamı Stopaj Teşviki 31/12/2026 Tarihine Uzatıldı
[Vergi Mevzuatı Sirküleri - Sirküler No: 2025/32]
ÖZET
10766 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun geçici 2'nci maddesinin üçüncü fıkrası ile 5746 sayılı Araştrıma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3'üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında, teknoloji geliştirme bölgeleri ile Ar-ge veya Tasarım merkezlerinde çalışan personelin toplam sayısına veya teşvike konu edilen toplam çalışma sürelerine uygulanmak üzere söz konusu bölge ve merkezler dışında geçirdikleri süreler bakımından belirlenen oranın, 31/12/2026 tarihine kadar;
- Mahiyeti Bakanlıkça belirlenecek bilişim personeline yüzde yüz,
- Bunlar dışındaki personele ise yüzde yetmiş beş, olarak uygulanmasına karar verildi.
Daha önce bu süre, 9368 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 31/12/2025 tarihine kadar uzatılmıştı.
DETAYLAR
3 Şubat 2021 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7263 sayılı Kanun ile 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ile 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin
Desteklenmesi Hakkında Kanun’da bazı değişiklikler yapılmış ve yapılan bu değişiklikler uyarınca;
4691 sayılı Kanun kapsamında Teknoloji Geliştirme Bölgesinde çalışan AR-GE, tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretlerine tanınan vergi istisnası kaldırılarak 31/12/2028 tarihine kadar, bölgede çalışan AR-GE, tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisi; verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edileceği hükme bağlanmış ve 4691 sayılı Kanunun kapsamında Bölgede yer alan işletmelerde gelir vergisi stopajı teşvikine konu edilen toplam çalışma sürelerinin yüzde yirmisini aşmamak kaydıyla maddede belirtilen durumlar haricinde ilgili personelin Bölge dışında geçirdikleri süreler de gelir vergisi stopajı teşviki kapsamına alınarak yüzde yirmi olarak belirlenen bu oranın Cumhurbaşkanı tarafından yüzde elliye kadar artırılabilmesine;
5746 sayılı Kanun kapsamında çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personellerine tanınan ücret istisnası kaldırılarak, Kanun kapsamında çalışan Ar-Ge ve destek personeli ile Kanun kapsamında sayılan kurum ve kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde çalışan tasarım ve destek personelinin; bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin doktoralı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksan beşi, yüksek lisanslı olanlar ile desteklenecek program alanlarından birinde lisans derecesine sahip olanlar için yüzde doksanı ve diğerleri için yüzde sekseni, verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle edileceği hükme bağlanmış ve ayrıca Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde gelir vergisi stopajı teşvikine konu edilen toplam çalışma sürelerinin yüzde yirmisini aşmamak kaydıyla belirtilen durumlar haricinde ilgili personelin bu merkezler dışında geçirdikleri süreler de gelir vergisi stopajı teşviki kapsamına alınarak yüzde yirmi olarak belirlenen bu oranın Cumhurbaşkanı tarafından yüzde elliye kadar artırılabilmesine;
olanak tanınmıştı.
1) Daha sonra 17 Ekim 2021 tarih ve 31631 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 4625 sayılı Cumhurbaşkanı kararı ile Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ile Ar-Ge veya Tasarım Merkezlerinde Çalışan Personelin, 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun Geçici 2 nci Maddesinin Üçüncü Fıkrası ile 5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3 üncü Maddesinin İkinci fıkrasında yer alan ve gelir vergisi stopajı teşvikine konu edilen toplam çalışma sürelerine uygulanmak üzere söz konusu bölge ve merkezler dışında geçirdikleri süreler bakımından yüzde yirmi olarak belirlenen oranın, 31/12/2022 tarihine kadar yüzde elli olarak uygulanmasına karar verilmişti.
2) 25.12.2021 tarih ve 31700 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7346 sayılı Kanunun 20 ve 28 inci maddeleri düzenlemleri ile 4691 sayılı Kanunun geçici 2 nci ve 5746 sayılı Kanunun 3 üncü maddelerinde yapılan değişiklikler ile gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında Bölgede/ Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde çalışan personelin toplam sayısının veya teşvike konu edilen toplam çalışma sürelerinin yüzde yirmisini aşmamak kaydıyla belirtilen durumlar haricinde Bölge/merkezler dışında geçirilen sürelerin de gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilmesine yöenlik düzenlemede bulunulmuş ve Cumhurbaşkanı, yüzde yirmi olarak belirlenen bu oranı belirleyeceği bölgesel ve/veya sektörel alanlarda yüzde yetmiş beşe kadar artırmaya veya tekrar kanuni oranına kadar indirmeye yetkili kılınmıştı.
3) 21 Temmuz 2022 tarih ve 31899 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 5806 sayılı Cumhurbaşkanı kararı ile 4625 sayılı Cumhurbaşkanı kararı yürürlükten kaldırılmış ve Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ile Ar-Ge veya Tasarım Merkezlerinde Çalışan Personelin, 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun Geçici 2 nci Maddesinin Üçüncü Fıkrası ile 5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan ve gelir vergisi stopajı teşvikine konu edilen toplam çalışma sürelerine uygulanmak üzere söz konusu bölge ve merkezler dışında geçirdikleri süreler bakımından belirlenen oranın, 31/12/2023 tarihine kadar yüzde yetmiş beş olarak uygulanmasına karar verilmişti.
4) 12.03.2023 tarih ve 32130 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7440 sayılı Kanunun 18 ve 22 inci maddeleri düzenlemeleri ile 4691 sayılı Kanunun geçici 2 nci ve 5746 sayılı Kanunun 3 üncü maddelerinde yapılan değişiklikler ile “bölgesel ve/veya sektörel alanlarda yüzde yetmiş beşe” ibaresi “bölgesel ve/veya sektörel alanlarda ya da meslek gruplarına göre yüzde yüze” şeklinde değiştirilmişti.
5) 20.04.2023 tarih ve 32169 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7103 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 4691 ve 5746 sayılı Kanunlarda yer alan gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında, teknoloji geliştirme bölgeleri ile Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde çalışan personelin toplam sayısına veya teşvike konu edilen toplam çalışma sürelerine uygulanmak üzere söz konusu bölge ve merkezler dışında geçirilen süreler bakımından oranın,
- Mahiyeti Bakanlıkça belirlenecek bilişim personeline 01.04.2023-31.12.2023 tarihleri arasında (bu tarihler dahil) yüzde yüz,
- Bunlar dışındaki personele ise 31.12.2023 tarihine kadar (bu tarih dahil) yüzde yetmiş beş;
olarak uygulanmasına karar verilmişti.
6) 28.12.2023 tarih ve 32413 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 8004 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenmiş bu oranların 31.12.2024 tarihine kadar;
- Mahiyeti Bakanlıkça belirlenecek bilişim personeline yüzde yüz,
- Bunlar dışındaki personele ise yüzde yetmiş beş,
olarak uygulanmasına karar verilmişti. Karar 1.1.2024 tarihinden itibaren yürürlüğe girmişti.
7) 28.12.2024 tarih ve 32766 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 9368 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenmiş bu oranların 31.12.2025 tarihine kadar;
- Mahiyeti Bakanlıkça belirlenecek bilişim personeline yüzde yüz,
- Bunlar dışındaki personele ise yüzde yetmiş beş,
olarak uygulanmasına karar verilmişti. Karar 1.1.2025 tarihinden itibaren yürürlüğe girmişti.
8) 25.12.2025 tarih ve 33118 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 10766 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenmiş bu oranların 31.12.2026 tarihine kadar;
- Mahiyeti Bakanlıkça belirlenecek bilişim personeline yüzde yüz,
- Bunlar dışındaki personele ise yüzde yetmiş beş,
olarak uygulanmasına karar verilmiştir.
Karar 1.1.2026 tarihinden itibaren yürürlüğe girecektir.
Saygılarımla;
Ferdi Asım Hellaç
Mali Müşavir
Paylaş
